綠色稅制釋放發(fā)展紅利（深度觀察·堅(jiān)持綠色低碳發(fā)展，強(qiáng)化財稅金融支撐②）
——對稅收政策支持綠色低碳發(fā)展的調(diào)研
發(fā)表時間：2023-08-21
來源：人民日報（2023年08月21日18版）
作者：王 觀
圖①：近年來，安徽省馬鞍山市積極發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)。圖為某企業(yè)新能源重卡汽車裝配線。陳亞東攝
圖②：國家稅務(wù)總局宜賓市稅務(wù)局稅務(wù)工作人員到宜賓紙業(yè)股份有限公司走訪了解企業(yè)生產(chǎn)情況，宣傳稅費(fèi)優(yōu)惠政策。余福全攝
數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局
經(jīng)過多年持續(xù)發(fā)展生態(tài)產(chǎn)業(yè)，重慶市彭水苗族土家族自治縣大同鎮(zhèn)曾經(jīng)的礦區(qū)變成了景區(qū)，生態(tài)環(huán)境大為改善。趙 勇攝
綠色是高質(zhì)量發(fā)展的底色。近年來，我國不斷完善綠色稅制、落實(shí)綠色稅收政策，逐步搭建起以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、車船稅等“多稅共治”的稅法體系，以企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的政策體系。
綠色稅制在引導(dǎo)企業(yè)治污減排、促進(jìn)資源節(jié)約利用、助力綠色消費(fèi)等方面有哪些成效？未來如何更好促進(jìn)綠色低碳發(fā)展？記者進(jìn)行了采訪。
多排多繳、少排少繳、不排不繳，環(huán)境保護(hù)稅引導(dǎo)企業(yè)積極主動治污減排
“相比其他行業(yè)，造紙行業(yè)排放污染物、污水較多，生產(chǎn)與環(huán)保之間的矛盾較為突出。”環(huán)境保護(hù)稅明確了低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)排放大氣污染物和水污染物的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)主動治污減排，宜賓紙業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人陳洪認(rèn)為，“國家政策鼓勵企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)若想可持續(xù)發(fā)展，必須提升排污工藝。”
目前，位于四川省宜賓市南溪區(qū)裴石輕工業(yè)園區(qū)的宜賓紙業(yè)依托本地豐富的竹資源優(yōu)勢，形成了以竹林基地建設(shè)、竹片加工、制漿造紙、終端制造、產(chǎn)品營銷為一體的全產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營發(fā)展模式。
“近幾年，我們在堿回收、廢水處理、脫硝及除塵等工藝方面迭代升級，現(xiàn)在兩個污染物排放口排放的各項(xiàng)污染物濃度遠(yuǎn)低于國家和地方標(biāo)準(zhǔn)。”陳洪說，2018年以來企業(yè)共減免環(huán)境保護(hù)稅269.35萬元，稅惠紅利直達(dá)快享，支持企業(yè)朝著產(chǎn)業(yè)發(fā)展、環(huán)境友好的多贏局面繼續(xù)努力。
2018年1月1日我國開征環(huán)境保護(hù)稅。在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。“環(huán)境保護(hù)稅針對不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)行‘多排多繳、少排少繳、不排不繳’的正向激勵機(jī)制，使企業(yè)更有動力采取積極有效的方式進(jìn)行污染物集中標(biāo)準(zhǔn)化處理，減少污染物排放，盡可能節(jié)約繳稅支出。”江西省稅務(wù)局副局長賴竹華說。
稅收優(yōu)惠讓企業(yè)嘗到了科學(xué)治污的“甜頭”。去年，遼寧省鞍山盛盟煤氣化有限公司又投入2108萬元建設(shè)廢氣處理等環(huán)保工程，其中粗苯管式爐改造工程有效解決了原煤氣加熱的安全隱患，年節(jié)約煤氣450萬立方米，大幅降低生產(chǎn)成本，從根本上削減污染物排放。“稅費(fèi)優(yōu)惠政策讓我們更加堅(jiān)定地繼續(xù)改進(jìn)技術(shù)、升級設(shè)備，使公司實(shí)現(xiàn)由‘超標(biāo)排’到‘不超排’再到‘超低排’的綠色轉(zhuǎn)型。”公司財務(wù)負(fù)責(zé)人畢克麗說。
“減污”持續(xù)加力，主要污染排放大幅下降。2018年環(huán)境保護(hù)稅開征以來，全國累計落實(shí)環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠減免564億元。環(huán)境保護(hù)稅申報數(shù)據(jù)顯示，萬元GDP污染物排放當(dāng)量數(shù)從2018年的1.16下降到2022年的0.73，降幅達(dá)37%。
為發(fā)揮好環(huán)境保護(hù)稅的調(diào)節(jié)作用，各地稅務(wù)部門積極加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，提升稅費(fèi)服務(wù)水平。在山西省高平市，稅務(wù)部門走訪企業(yè)了解環(huán)保設(shè)備安裝、環(huán)保數(shù)據(jù)提取、申報環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)等情況，幫企業(yè)算清“稅務(wù)賬”“生態(tài)賬”；在遼寧省鞍山市，稅務(wù)部門組建涉稅服務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)開展“一對一”綠色稅制培訓(xùn)輔導(dǎo)……
“我們積極參與實(shí)行‘企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治’的征管模式，與生態(tài)環(huán)境部門建立‘環(huán)保處罰—稅款追征’常態(tài)化管理機(jī)制，聯(lián)合推動污染防治。”賴竹華介紹，近年來，企業(yè)的納稅遵從度不斷增強(qiáng)，由環(huán)境保護(hù)稅開征前的“開單繳費(fèi)”變成“主動申報納稅”。今年，江西省環(huán)境保護(hù)稅納稅人從開征前的8678戶增加至38380戶，更多的排污企業(yè)納入污染防治監(jiān)管體系。在各方共同努力下，江西省生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)改善，今年，工業(yè)源大氣污染物中的二氧化硫、顆粒物的排放總量較2018年分別下降74.2%、69.9%，水污染物中的化學(xué)需氧量、氨氮排放總量較2018年分別下降72.1%、67.5%。
反映資源價格市場變化，引導(dǎo)資源集約化使用，資源稅有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用
“2021年至今年6月，公司享受資源稅減免4.45億元，稅費(fèi)支持力度如此大，為我們堅(jiān)持頁巖氣開發(fā)、開展技術(shù)攻關(guān)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。”中石化重慶涪陵頁巖氣勘探開發(fā)有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人張德祥說。
為實(shí)現(xiàn)綠色環(huán)保開發(fā)、資源循環(huán)利用，近年來，該公司積極建設(shè)頁巖氣產(chǎn)出水處理工程，其中白濤產(chǎn)出水處理站采用“預(yù)處理+雙膜+蒸發(fā)結(jié)晶”的工藝，產(chǎn)出水中的氯化物等物質(zhì)被蒸汽蒸發(fā)濃縮成工業(yè)鹽，滿足國家環(huán)保要求和精制工業(yè)鹽二級標(biāo)準(zhǔn)要求，可以作為副產(chǎn)品外售，實(shí)現(xiàn)了附加產(chǎn)物的有效回收利用，還能避免產(chǎn)出水中的鹽分對土壤造成鹽堿化。
我國從1984年開征資源稅，之后征收范圍不斷擴(kuò)大，計稅方法不斷調(diào)整完善。“2016年7月1日，資源稅改革全面推開，更有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，更好反映資源價格的市場變化，引導(dǎo)資源集約化使用。”中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長劉金科說，2020年資源稅法的實(shí)施，為自然資源拉起了一張“保護(hù)網(wǎng)”，從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的稅率形式，所列164個稅目涵蓋能源、金屬、非金屬、水氣等礦產(chǎn)資源，覆蓋目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種和鹽。同時，資源稅法規(guī)定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如對頁巖氣減征30%資源稅、對煤炭充填開采減征50%資源稅等。
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策；從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅……資源稅、增值稅等稅種對開展綠色循環(huán)、資源節(jié)約利用等行為給予稅收優(yōu)惠，提高了企業(yè)參與“以廢治廢”“變廢為寶”的積極性。
“5年多來，公司累計收到資源綜合利用即征即退的退稅款2300多萬元，我們把這些退稅款又投入到綠色低碳材料的研發(fā)中，不斷探索綠色循環(huán)之路。”上海城建物資有限公司是一家建筑固體廢棄物處置能力90萬噸/年的高新技術(shù)企業(yè)，公司財務(wù)經(jīng)理徐萍介紹，企業(yè)利用城市固廢和工業(yè)固廢制作出低碳型土體固化劑，有效解決了建筑廢棄物消納處置難題。
數(shù)據(jù)顯示，2020年至2022年，工業(yè)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的減免金額由561億元增加至854億元，增長52.2%；享受優(yōu)惠的企業(yè)所屬行業(yè)小類由390個增加到422個，全國工業(yè)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大，覆蓋領(lǐng)域持續(xù)拓展。
水資源保護(hù)的重要性不言而喻。2017年，我國在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9省份實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，連同之前開展改革試點(diǎn)的河北省，目前多個地區(qū)正在進(jìn)行水資源的費(fèi)改稅試點(diǎn)。
“為提升水資源綜合利用率，我們采取水資源梯級利用，新增達(dá)標(biāo)排放系統(tǒng)，把原先直接排掉的循環(huán)冷卻水經(jīng)過一系列工序處理后，生成反滲透產(chǎn)水，作為除鹽水制備用水、供熱系統(tǒng)補(bǔ)水或者水塔補(bǔ)水，降低了地表水用量。”天津大唐國際盤山發(fā)電有限責(zé)任公司總工程師張艷賓說，2022年公司繳納的水資源稅較2018年少繳165.82萬元，同比降幅9.12%。通過設(shè)備改造升級和綜合治理，公司實(shí)現(xiàn)年節(jié)約用水45萬噸，年節(jié)約生產(chǎn)成本近200萬元。
“隨著相關(guān)改革深入推進(jìn)，企業(yè)的節(jié)水意識顯著增強(qiáng)，更加積極主動地進(jìn)行升級改造，促進(jìn)水資源利用效率效益不斷提高，天津市地下水超采得到有效控制，全市16個區(qū)已完成國家節(jié)水型社會達(dá)標(biāo)建設(shè)任務(wù)。”天津市稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處處長賈維說。
“水資源稅試點(diǎn)有效促進(jìn)了水資源節(jié)約保護(hù)，節(jié)水效應(yīng)明顯，釋放綠色發(fā)展紅利，也有利于地方財政收入穩(wěn)步增長，反哺水資源保護(hù)，實(shí)現(xiàn)水資源經(jīng)濟(jì)和社會效益的可持續(xù)。”劉金科說。
引導(dǎo)綠色消費(fèi)、推動技術(shù)研發(fā)，綠色稅收體系助力生產(chǎn)生活向“綠”而行
今年6月，財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》，明確了未來4年新能源汽車車輛購置稅優(yōu)惠政策。
“購買新能源汽車有車輛購置稅優(yōu)惠，能幫我省下一筆錢，減輕購車負(fù)擔(dān)，我也可以挑選更心儀的車型了。”廣東省深圳市市民夏嬌嬌說。
“新能源汽車車輛購置稅減免政策的延續(xù)和優(yōu)化，有利于引導(dǎo)消費(fèi)者綠色消費(fèi)，也有利于推動企業(yè)堅(jiān)持技術(shù)研發(fā)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。”比亞迪集團(tuán)稅務(wù)總監(jiān)錢揚(yáng)俊說。
新能源汽車是全球汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、綠色發(fā)展的重要方向。為助力新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，我國逐步健全稅收政策支持體系，大力度優(yōu)惠效果持續(xù)顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示，2012年1月至今年6月，共減免新能源汽車車船稅超100億元，其中今年上半年達(dá)8.6億元，同比增長41.2%；2014年9月至今年6月，共免征新能源汽車車輛購置稅超2600億元，其中今年上半年達(dá)491.7億元，同比增長44.1%。
既算經(jīng)濟(jì)賬也算環(huán)保賬。在相關(guān)政策引導(dǎo)帶動下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，助力走上綠色發(fā)展之路。
山西省晉城市礦產(chǎn)資源豐富，過去粗放的發(fā)展方式帶來了植被破壞、地面塌陷、水土污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題，不僅影響到群眾的生活質(zhì)量，也制約了經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。
“近年來，綠色稅收制度等的逐步完善，倒逼高污染、高耗能企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動全市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，讓天更藍(lán)、水更綠、土更凈，群眾的生活環(huán)境得到進(jìn)一步改善。”晉城市稅務(wù)局黨委書記、局長李峰說，今年上半年，晉城市工業(yè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值同比增長31%，其中節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)同比增長53%。全市環(huán)境保護(hù)稅稅款由2018年開征之初的9809萬元，下降至2022年的4506萬元，降幅達(dá)54.06%，年均降幅13.52%。
增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2019年至2022年，包括風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、水力發(fā)電、核能發(fā)電在內(nèi)的清潔能源發(fā)電銷售收入占電力生產(chǎn)業(yè)銷售收入的比重，從31.2%提升至34.4%；新能源整車、光伏設(shè)備、鋰離子電池等重要綠色產(chǎn)品制造行業(yè)銷售收入年均增速均在40%以上；新能源、節(jié)能、環(huán)保等綠色技術(shù)服務(wù)業(yè)銷售收入年均分別增長79.4%、34.9%和30.9%。
“目前，我國綠色稅收制度體系‘四梁八柱’基本形成，覆蓋了經(jīng)營主體開發(fā)、生產(chǎn)、消費(fèi)、排放全流程，為推進(jìn)綠色發(fā)展提供了有效支持。”西南政法大學(xué)副教授王婷婷認(rèn)為，今后應(yīng)繼續(xù)完善綠色稅收體系，豐富稅收激勵約束措施，鼓勵實(shí)施農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展、綠色交通、綠色建筑、支持雙碳經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，通過將高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，按照污染者付費(fèi)和補(bǔ)償成本并合理盈利的原則，將污水處理費(fèi)、固體廢物處理費(fèi)、水價、電價、天然氣價格等收費(fèi)政策向環(huán)保企業(yè)傾斜，創(chuàng)造有利于環(huán)保投資、營運(yùn)的稅費(fèi)政策環(huán)境。同時，積極運(yùn)用區(qū)塊鏈等技術(shù)加強(qiáng)對污染源、碳足跡的精準(zhǔn)追溯，搭建統(tǒng)一涉稅信息共享平臺，強(qiáng)化相關(guān)部門提供綠色稅收信息義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管的科學(xué)性和效率性。
劉金科建議，持續(xù)引導(dǎo)納稅人樹立綠色環(huán)保意識，多形式多渠道開展宣傳教育，加深納稅人對綠色稅收的理解，讓各方主體積極參與到保護(hù)環(huán)境、推動綠色低碳發(fā)展中來。